富家子弟的福音

    2010年临时取消遗产税，引发了的故事太多了！由于2001年通过的法律，使得向后代转让财富的税率由2009年的最高45%降至 2010年的分文不交。如今，为期一年的免税转让已经取消。共和党与白宫达成一项协议，这一税种于2010年12月7日恢复征收。未来两年，此税的免征额度将较从前大幅提高（个人最多500万美元，夫妇1,000万），而税率之低（仅35%）也超出几乎所有人的预料。

    但是，尽管关于有争议的“死亡税”的讨论目前暂告一个段落，新规则真正令富人欢欣鼓舞之处却基本无人注意。在同样的法案中，个人赠予税免征额度由100万提高到500万，夫妇赠与税免征额度由200万提升到1,000万——遗产税照此办理。超出这一额度的部分的税率也降到了历史最低的35%。

    同样的免征额度和税率也适用于对向孙辈转让财富的税收，即所谓跨代转让税。总部位于纽约州斯卡斯代尔市的帕利萨得斯哈得逊金融集团（Palisades Hudson Financial Group）的副总裁乔纳森·伯格曼（Jonathan Bergman）说：“这是自1932年以来的第一次，你可以转让500万美元而不用交税。”

    确实，这一免征金额十分惊人。而且，现在你可以在活着的时候将它免税转让给你的后代，而不是死后赠予。纽约市Davis & Gilbert律师事务所的丹尼尔·克斯腾（Daniel L. Kesten）律师说，一对50多岁的夫妇可将1,000万美元投入到某种信托基金，在有生之年，根据基金收益来缴税，这样，他们就能把更多的钱腾挪到遗产之外。他计算了这样一种情形：一对夫妇设立所谓的“有意缺陷授让人信托基金”（Intentionally Defective Grantor Trust），在余下的30年生命期里将根据基金收益缴税。如果这笔资产年净收益为 5%，那么30年后，他们的继承人可以拿到4,300万美元免税现金。

    伯格曼已经有客户差不多这样做了。这对夫妇已经为他们的独生子在一个信托基金上投入200万美元，相当于从前的赠予税免征额度。今年1月，他们又向该信托基金投入了800万美元。他们计划在今后的二三十年里缴税。（这笔赠予税免征额与年赠予税免征额不相干。根据当前税率规定，任何人每年还可以向任意数量的人免税赠予13,000美元。）

    位于波士顿的Day Pitney律师事务所的雷哈·麦考利（Leiha Macauley）律师说，在世时赠予，还减少了州一级的附加税。目前美国有20个州有遗产税，税率最高达16%，其中只有少数几个州有单独的赠予税。

    如果有人担心税率再度提高，为了享受到当前35%的低税率而赠予他们的继承人1,000万美元以上的资金，则面临较大风险。如果共和党人在2012年当选了总统并控制国会，彻底取消遗产税，这些人可能就无端缴税了。但是，现在法规已经是如此照顾，何乐而不为呢？

    译者：古正